Nieuwe EU btw regels en MOSS een drama voor zzp-internetondernemer
Vanaf 1 januari 2015 zijn de BTW regels voor diensten die grensoverschrijdend zijn veranderd. Dit heeft direct consequenties voor alle zzp’ers en freelancers die binnen de Europese Unie diensten leveren aan particulieren.
Voor welke diensten gelden de wijzigingen?
De wijzigingen gelden alleen voor leveringen aan particulieren. De diensten waarvoor de wijzigingen gelden zijn:
– Elektronische diensten (hierbij wordt bedoeld: diensten die grotendeels geautomatiseerd zijn en niet zonder ict geleerd kunnen worden)
– Telecommunicatiediensten (hierbij wordt bedoeld: uitzending of ontvangst van tekst, beelden, geluiden of informatie via elektromagnetische systemen en gebruik van capaciteit van deze systemen).
– Radio- en televisieomroepdiensten (hierbij wordt bedoeld: radio en televisieprogramma’s die door het grote publiek gelijktijdig zijn te beluisteren/te zien).
Wat veranderd er?
Voor levering van diensten aan particulieren werd tot en met 2014 btw-aangifte gedaan door ondernemers in het land waarin zij gevestigd zijn tegen het btw tarief dat in hun vestigingsland van toepassing was, ongeacht waar er geleverd wordt.
- Vanaf 1 januari 2015 moet btw-aangifte gedaan worden in het land waarin de hierboven genoemde diensten geleverd worden aan de particulier.
- De in rekening gebrachte btw moet overeenstemmen met het tarief dat in het land van levering van toepassing is.
- De plaats van levering moet door de ondernemer zelf bepaald worden.
Welke problemen kom je tegen en welke oplossingen zijn er?
Waar zit jouw particuliere klant? Dat moet je vastleggen aan de hand van een aantal maatstaven (fysieke locatie, factuuradres, bankgegevens, IP-adres etc.). Minimaal 2 niet tegenstrijdige zakelijke bewijsmiddelen moeten worden verzameld en (10 jaar) bewaard!
Welk tarief is van toepassing? Dat kan opgevraagd worden bij de Nederlandse belastingdienst. Let op: tarieven kunnen per land verschillen en ook veranderen.
Hoe doe je nu de btw-aangifte? In principe moet je in ieder EU-land afzonderlijk btw-aangifte gaan doen. Dat kan eenvoudiger door de MOSS-regelgeving. Hierin is geregeld dat een ondernemer in zijn eigen land btw-aangifte kan doen over zijn dienstenomzet in de andere EU-landen. Let op: je moet wel een aanvraag indienen bij de Nederlandse belastingdienst.
Hoe werkt het nu in de praktijk? Een voorbeeld:
Je bent zzp’er en levert digitale diensten die iedereen op het internet zelfstandig kan bestellen/aanschaffen. Je hebt particulieren in Nederland, Duitsland en Luxemburg die diensten van je kopen. Tot en met 31-12-2014 rekende je het Nederlandse btw tarief (21%) en deze omzet verwerkte je in jouw Nederlandse btw-aangifte.
Vanaf 1 januari 2015 moet je vaststellen waar jouw particuliere klant de aankoop heeft gedaan, dan breng je het btw tarief in rekening dat geldt in het land van aankoop (Duitsland 19%, Luxemburg 15% et cetera). Door gebruik te maken van de Moss regeling hoef je niet in ieder land waarin je levert een btw nummer aan te vragen en aangifte te doen, maar kan je de aangifte doen in Nederland en ook de afdracht wordt via de Nederlandse belastingdienst afgewikkeld.
Bron: belastingdienst.nl
